อิทธิพลของความสามารถในการทำกำไรกับอัตราภาษีเงินได้ที่แท้จริง: กรณีศึกษาประเทศจีนและประเทศไทย

Meng Wang; ไพฑูรย์ อินต๊ะขัน; แดน กุลรูป

ผู้แต่ง

Meng Wang คณะวิทยาการจัดการ มหาวิทยาลัยราชภัฏลำปาง
ไพฑูรย์ อินต๊ะขัน คณะวิทยาการจัดการ มหาวิทยาลัยราชภัฏลำปาง
แดน กุลรูป คณะวิทยาการจัดการ มหาวิทยาลัยราชภัฏลำปาง

คำสำคัญ:

ความสามารถในการทำกำไร, อัตราภาษีเงินได้ที่แท้จริง, ประเทศจีน, ประเทศไทย

บทคัดย่อ

งานวิจัยนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อทดสอบอิทธิพลของความสามารถในการทำกำไรกับอัตราภาษีเงินได้ที่แท้จริงของบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศจีนและไทย ในช่วงปีพ.ศ. 2562-2566 บริษัทที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศจีนตลาดหลักทรัพย์เซินเจิ้นมีจำนวน 2906 บริษัท และบริษัทที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทยมีจำนวน 553 บริษัท เครื่องมือที่ใช้ในการเก็บรวบรวมข้อมูลได้แก่ ตารางเก็บข้อมูลด้วยโปรแกรม Spreadsheet สถิติที่ใช้ในการวิจัย ประกอบด้วย ค่าเฉลี่ย ส่วนเบี่ยงเบนมาตรฐาน การวิเคราะห์สหสัมพันธ์ และการวิเคราะห์การถดถอยพหุคูณ ผลการวิจัยพบว่า ข้อมูลของประเทศจีน ความสามารถในการทำกำไร อัตราผลตอบแทนจากการลงทุน (ROA) และ อัตรากำไรสุทธิ (NPM) มีความสัมพันธ์เชิงบวกต่ออัตราภาษีที่แท้จริง ข้อมูลของประเทศไทย ความสามารถในการทำกำไร อัตราผลตอบแทนจากการลงทุน (ROA) และ อัตรากำไรสุทธิ (NPM) มีความสัมพันธ์เชิงบวกต่ออัตราภาษีที่แท้จริง ดังนั้นนักลงทุนที่สนใจลงทุนในตลาดหลักทรัพย์ทั้งประเทศไทยและประเทศจีนอาจนำผลการวิจัยไปปรับใช้ในการตัดสินใจลงทุนเพื่อให้ได้รับผลตอบแทนตามต้องการ

เอกสารอ้างอิง

ฐิตาพร กุลศิริวนิชย. (2564). ผลกระทบของการวางแผนภาษีเงินได้นิติบุคคลต่อมูลค่ากิจการ ของบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ เอ็ม เอ ไอ (บัญชีมหาบัณฑิต). กรุงเทพฯ: มหาวิทยาลัยหอการค้าไทย.

ตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย. (2567). บริษัทจดทะเบียน. สืบค้นเมื่อ 11 ตุลาคม 2567, จาก https://www.set.or.th/th/company

ธนพล พรหมมินทร์. (2566). ความสัมพันธ์ระหว่างความสามารถในการทำกำไรและความสามารถในการชำระหนี้กับอัตราการเปลี่ยนแปลงของราคาหลักทรัพย์ของบริษัทกลุ่มอุตสาหกรรมอสังหาริมทรัพย์และก่อสร้างที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย. วารสารการบริหารจัดการและนวัตกรรมท้องถิ่น, 5(7), 80-86.

บดินทร์ มหาวงศ์ และไพบูลย์ ผจงวงศ์. (2563). ความสัมพันธ์ระหว่างผลการดำเนินงานและการหลบหลีกภาษีเงินได้นิติบุคคลของบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทยในกลุ่ม SET 100 Index. วารสารเกษตรศาสตร์ธุรกิจประยุกต์, 13(18), 15-40.

ปริยาพร วังเวียง. (2562). ความสัมพันธ์ระหว่างคุณลักษณะของคณะกรรมการบริษัทกับการบริหารรายจ่ายภาษีของบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย. วารสารศิลปศาสตร์และวิทยาการจัดการ, 6(1), 46 – 64.

รัตน์ฐาภัทร วุฒิมหานนท์. (2562). การวางแผนภาษีเงินได้นิติบุคคลของกลุ่มอุตสาหกรรมเกษตรและอุตสาหกรรมอาหารที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย (วิทยานิพนธ์บัญชีมหาบัณฑิต). กรุงเทพฯ: มหาวิทยาลัยศรีปทุม.

สำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์. (2567). เอกสารเผยแพร่ของบริษัทที่ออกและเสนอขายหลักทรัพย์. สืบค้นเมื่อ 11 ตุลาคม 2567, จาก https://market.sec.or.th/public/idisc/th/FinancialReport/FS

สุพรรษา พรมกุล และพรทิวา แสงเขียว. (2565) อิทธิพลของความสามารถในการทำกำไร ประสิทธิภาพในการดำเนินงาน และการบริหารสินค้า ที่ส่งผลต่อการวางแผนภาษีเงินได้นิติบุคคลของกลุ่มอุตสาหกรรมชิ้นส่วนยานยนต์ที่ได้รับส่งเสริมลงทุนในเขตอุตสาหกรรมภาคตะวันออก. Journal of Modern Learning Development, 7 (10), 236-254.

สุพัตรา ศรีวณิชชากร. (2562). ปัจจัยที่มีผลต่อความสามารถในการทำกำไรของบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย. วารสารการเงินการธนาคาร, 29(2), 45-60.

Dias, P., & Reis, P. (2018). The relationship between the effective tax rate and the nominal rate. Contaduría y Administración, 63(2), 23–24. https://doi.org/10.22201/FCA.24488410E.2018.1609

Garcia-Bernardo, J., Janský, P., & Tørsløv, T. (2023). Effective tax rates of multinational corporations: Country-level estimates. PLOS ONE, 18, e0293552. https://doi.org/10.1371/journal.pone.0293552

Gupta, S., & Newberry, K. (1997). Determinants of the variability in corporate effective tax rates: Evidence from longitudinal data. Journal of Accounting and Public Policy, 16(1), 1–34. https://doi.org/10.1016/S0278-4254(96)00055-5

Hamdani, D. & Prastiyanti, T. (2022). The Impact of Return of Asset, Debt to Equity Ratio and Inventory Turnover on Effective Tax Rate with Financial Distress as Intervening Variable. Journal of Accountancy Inaba, 1(1), 10-22.

Jensen, M., C. & Meckling, W., H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305-360.

Liu, X. & Cao, S. (2007). Determinants of Corporate Effective Tax Rates: Evidence from Listed Companies in China. Chinese Economy, 40(6), 49-67. https://doi.org/10.2753/CES1097-1475400603

Rego, S. O. (2003). Tax-avoidance activities of U.S. multinational corporations. Contemporary Accounting Research, 20(4), 805–833. https://doi.org/10.1506/VANN-B7UB-GMFA-9E6W

Richardson, G., & Lanis, R. (2007). Determinants of the variability in corporate effective tax rates and tax reform: Evidence from Australia. Journal of Accounting and Public Policy, 26(6), 689–704. https://doi.org/10.1016/j.jaccpubpol.2007.10.003

Shenzhen Stock Exchange. (2024). Listed companies. Retrieved November 14, 2024, from https://www.cninfo.com.cn/new/snapshot/companyListEn

Stickney, C. P., & McGee, V. E. (1982). Effective corporate tax rates: The effect of size, capital intensity, leverage and other factors. Journal of Accounting and Public Policy, 1(2), 125–152. https://doi.org/10.1016/S0278-4254(82)80004-5

Suzuki, M. (2014). Corporate effective tax rates in Asian countries. Japan and the World Economy, 29, 1-17. https://doi.org/10.1016/J.JAPWOR.2013.11.001.

Wang, L. (2023). Political cycle and effective corporate tax rate: evidence from China. Applied Economics, 56(9), 1035–1048. https://doi.org/10.1080/00036846.2023.2174937