ผลกระทบของการบังคับใช้มาตรฐานการรายงานทางการเงินฉบับที่ 15 รายได้จากสัญญาที่ทำกับลูกค้าต่อการจัดการกำไรของบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย ดัชนีหลักทรัพย์ SET100
Article Sidebar
Main Article Content
บทคัดย่อ
การบังคับใช้มาตรฐานการรายงานทางการเงินฉบับที่ 15 (TFRS15) ได้เปลี่ยนหลักเกณฑ์การรับรู้รายได้ ซึ่งอาจส่งผลต่อคุณภาพกำไรและพฤติกรรมการจัดการกำไรของบริษัทจดทะเบียน เนื่องจากรายได้เป็นตัวชี้วัดสำคัญต่อการประเมินผลการดำเนินงานและการตัดสินใจของนักลงทุน การวิจัยนี้จึงมีวัตถุประสงค์เพื่อศึกษาผลกระทบก่อนและหลังการบังคับใช้มาตรฐานการรายงานทางการเงิน ฉบับที่ 15 รายได้จากสัญญาที่ทำกับลูกค้าต่อการจัดการกำไร กลุ่มอุตสาหกรรมอสังหาริมทรัพย์และก่อสร้าง และกลุ่มอุตสาหกรรมอื่น ๆ ในบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย ดัชนีหลักทรัพย์ SET100 โดยศึกษาช่วงก่อนการบังคับใช้ 5 ปี และหลังการบังคับใช้ 5 ปี กลุ่มตัวอย่างเป็นบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย ดัชนีหลักทรัพย์ SET100 ที่ผ่านเกณฑ์การคัดเลือกจำนวน 52 บริษัท ตัวแปรที่ใช้ในการศึกษา ประกอบด้วย ตัวแปรอิสระ คือ การเปลี่ยนแปลงของรายได้ในช่วงก่อนและหลังการบังคับใช้มาตรฐานการรายงานทางการเงิน ฉบับที่ 15 รายได้จากสัญญาที่ทำกับลูกค้า และกลุ่มอุตสาหกรรม ตัวแปรตาม คือ การจัดการกำไรตามแนวคิดของ Dechow at el. (1995) ตัวแปรควบคุม คือ ขนาดของกิจการ ค่าตอบแทนของผู้บริหาร ขนาดของสำนักงานสอบบัญชี เครื่องมือที่ใช้ในการศึกษาประกอบด้วย วิเคราะห์สถิติเชิงพรรณนา ประกอบด้วย ค่าร้อยละ ค่าเฉลี่ย ค่าสูงสุด ค่าต่ำสุด และส่วนเบี่ยงเบนมาตรฐาน การวิเคราะห์สถิติเชิงอนุมาน ประกอบด้วย การวิเคราะห์สัมประสิทธิ์สหสัมพันธ์ การวิเคราะห์ถดถอยเชิงพหุ และการทดสอบ Independent sample t-test
ผลการศึกษา พบว่า ที่ระดับนัยสำคัญทางสถิติ 0.05 หลังการบังคับใช้ TFRS15 กลุ่มอุตสาหกรรมอสังหาริมทรัพย์และก่อสร้างมีระดับการจัดการกำไรสูงกว่ากลุ่มอุตสาหกรรมอื่น ๆ นอกจากนี้ ตัวแปรควบคุม ได้แก่ ค่าตอบแทนผู้บริหารมีผลกระทบต่อการจัดการกำไร
Article Details
เนื้อหาและข้อมูลในบทความที่ลงตีพิมพ์ในวารสารสภาวิชาชีพบัญชี ถือเป็นข้อคิดเห็นและความรับผิดชอบของผู้เขียนบทความโดยตรงซึ่งกองบรรณาธิการวารสารไม่จำเป็นต้องเห็นด้วยหรือร่วมรับผิดชอบใด ๆ
บทความ ข้อมูล เนื้อหา รูปภาพ ฯลฯ ที่ได้รับการตีพิมพ์ในวารสารสภาวิชาชีพบัญชี ถือเป็นลิขสิทธิ์ของวารสารสภาวิชาชีพบัญชี หากบุคคลหรือหน่วยงานใดต้องการนำข้อมูลทั้งหมดหรือบางส่วนไปเผยแพร่ต่อหรือเพื่อกระทำการใดๆ จะต้องได้รับอนุญาตเป็นลายลักษณ์อักษรจากวารสารสภาวิชาชีพบัญชี ก่อนเท่านั้น
เอกสารอ้างอิง
Barth, M. E., Landsman, W. R., & Lang, M. H. (2008). International accounting standards and accounting quality. Journal of Accounting Research, 46(3), 467–498.
Chavanwan, W., & Srijunpetch, S. (2020). The effect of applying TFRS15 Revenue from Contracts with Customers on earnings quality. Journal of Accounting Profession, 16(51), 5–22.
Chen, H., Tang, Q., Jiang, Y., & Lin, Z. (2010). The role of international financial reporting standards in accounting quality: Evidence from the European Union. Journal of International Financial Management & Accounting, 21(3), 220–278.
Chimtoum, N. (2015). The impact of IAS 19 (Employee Benefit) adoption on earnings quality [Master’s thesis, Thammasat University]. Thammasat University Digital Repository. http://ethesisarchive.library.tu.ac.th/thesis/2015/TU_2015_5702030950_4016_2922.pdf
Dechow, P. M., & Dichev, I. D. (2002). The quality of accruals and earnings: The role of accrual estimation errors. The Accounting Review, 77(s-1), 35–59.
Dechow, P. M., & Schrand, C. M. (2004). Earnings quality. Research Foundation of CFA Institute.
Dechow, P. M., Sloan, R. G., & Sweeney, A. P. (1995). Detecting earnings management. The Accounting Review, 70(2), 193–225.
Dechow, P. M., Hutton, A. P., & Sloan, R. G. (1999). An empirical assessment of residual income valuation model. Journal of Accounting and Economics, 26(1-3), 1-34.
Francis, J., Olsson, P., & Schipper, K. (2008). Earnings quality. Foundations and Trends® in Accounting, 1(4), 259–340.
Hattakit, V., & Tangan, K. (2022). The factors that influence earnings management of listed companies on the Stock Exchange of Thailand, SET100 index group. Journal of Liberal Arts and Service Industry, 5(2), 46–64.
Healy, P. M., & Wahlen, J. M. (1999). A review of the earnings management literature and its implications for standard setting. Accounting Horizons, 13(4), 365–383.
Komutputipong, N. (2014). Earnings quality measurement for security analysis. Chulalongkorn Business Review, 36(139), 1-18.
Krassanairawiwong, K., & Srijunpetch, S. (2020). The effect of the adoption of Thai Financial Reporting Standard 15: Revenue from contracts with customers on the earnings quality of companies in the property and construction sectors listed on the Stock Exchange of Thailand. Journal of Business Administration, The Association of Private Higher Education Institutions of Thailand, 9(2), 117–128.
Krongboon, W., & Dampitakse, K. (2022). Audit quality, debt ratios and cash flow from operating activities affecting on earnings management of listed companies on the Stock Exchange of Thailand. Interdisciplinary Social Sciences and Communication Journal, 5(3), 86–96.
Napier, C. J., & Stadler, C. (2020). The real effects of a new accounting standard: The case of IFRS 15 Revenue from Contracts with Customers. Accounting and Business Research, 50(5), 474–503.
Neerapattanakun, D. (2023). How does the implementation of TFRS15 Revenue from Contracts with Customers affect the change from the application? Journal of Humanities and Social Sciences Nakhon Phanom University, 13(2), 96–113.
Phakdee, A., & Srijunpetch, S. (2020). The value relevance of accounting information in financial industry: 15-year perspective. Journal of Business Administration the Association of Private Higher Education Institutions of Thailand, 9(1), 196-214.
Roychowdhury, S. (2006). Earnings management through real activities manipulation. Journal of Accounting and Economics, 42(3), 335–370.
Sangkum, D., Sampet, J., & Sitthisombut, M. (2017). Accrual quality of companies listed on Market for Alternative Investment. WMS Journal of Management Walailak University, 6(1), 57–63.
Sereephanitchakan, A. (2021). The impact of the TFRS 15 implementation on the earnings quality of companies listed on the Stock Exchange of Thailand [Master’s thesis, Dhurakij Pundit University]. Dhurakij Pundit University Repository. https://libdoc.dpu.ac.th/thesis/Araya.Ser.pdf
Sirirungwattanachai, K., & Selaratana, S. (2024). The comparison of earnings management level and study impact of corporate governance on earnings management in the United States & United Kingdom. Journal of Humanities and Social Sciences Nakhon Phanom University, 14(3), 213–226.
Srijunpetch, S., & Phakdee, A. (2019). Revenue from contracts with customers: Revenue recognition principles. Journal of Federation of Accounting Professions, 1(1), 7–31.
Federation of Accounting Professions. (2019). TFRS 15 - Manual: Revenue from contracts with customers. https://www.tfac.or.th/upload/9414/jy4JCevINT.pdf
Federation of Accounting Professions. (2025). Thai Financial Reporting Standards (TFRS). https://acpro-std.tfac.or.th/standard/1/มาตรฐานการรายงานทางการเงิน
Wajakajornrit, K. (2016). The model of influence of discretionary accrual to earnings management: Case study in Thai market [Master’s thesis, Thammasat University]. Thammasat University Digital Repository. http://ethesisarchive.library.tu.ac.th/thesis/2016/ TU_2016_5802031154_6380_4917.pdf
Wongwaengnoi, Y. (2020). The impact of cash flow and audit quality affecting profit management through accrual transaction of listed companies in the Stock Exchange of Thailand: A case study property & construction industry. Journal of MCU Nakhondhat, 7(7), 105–119.
