วารสารสภาวิชาชีพบัญชี

ความสัมพันธ์ของค่าธรรมเนียมการสอบบัญชี กับปัจจัยของลููกค้าสอบบัญชี แลูะจำนวนเรื่องสำคัญในการตรวจสอบ: หลักฐานจากบริษัทจดทะเบียนกลู่ม SET100

สมพงษ์ พรอุปถัมภ์, นันทกรณ์ ทองสืบแสง — Tue, 30 Apr 2024 00:00:00 +0700

งานวิจัยนี้ได้ศึกษาความสัมพันธ์ระหว่างค่าธรรมเนียมการสอบบัญชีกับปัจจัยของบริษัทที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทยกลุ่ม SET100 ได้แก่ รายได้ สินทรัพย์ โครงสร้างเงินทุน กระแสเงินสดจากการดำเนินงาน อัตราผลตอบแทนต่อส่วนของเจ้าของ จำนวนบริษัทในเครือ และปัจจัยที่เกี่ยวข้องกับผู้สอบบัญชี เช่น จำนวนเรื่องสำคัญในการตรวจสอบ และค่าธรรมเนียมอื่นที่ไม่ใช่การสอบบัญชี โดยใช้ข้อมูลกลุ่มตัวอย่างย้อนหลัง 5 ปี (พ.ศ.2561-2565) จำนวน 399 ตัวอย่าง ไม่รวมบริษัทที่เปิดเผยข้อมูลไม่ครบถ้วน ผลการวิจัยพบว่า ค่าธรรมเนียมการสอบบัญชีมีความสัมพันธ์เชิงลบอย่างมีนัยสำคัญกับรายได้ ซึ่งแสดงว่าผู้สอบบัญชีอาจต้องใช้ความพยายามมากขึ้นในการตรวจสอบเมื่อกิจการมีรายได้ไม่เป็นไปตามการคาดการณ์ ค่าธรรมเนียมการสอบบัญชียังมีความสัมพันธ์เชิงบวกอย่างมีนัยสำคัญกับขนาดและจำนวนบริษัทในเครือ ซึ่งแสดงว่าผู้สอบบัญชีอาจต้องใช้ต้นทุนและทรัพยากรมากขึ้นในการตรวจสอบเมื่อกิจการมีสินทรัพย์มากขึ้น และมีจำนวนบริษัทในเครือเป็นจำนวนมาก ซึ่งแสดงถึงความซับซ้อนในกิจการที่กำลังตรวจสอบ นอกจากนี้ ค่าธรรมเนียมการสอบบัญชียังมีความสัมพันธ์เชิงบวกกับจำนวนเรื่องสำคัญในการตรวจสอบในรายงานของผู้สอบบัญชี ซึ่งแสดงว่าผู้สอบบัญชีต้องตรวจสอบมากขึ้นและหาวิธีตอบสนองมากขึ้นเมื่อพบเรื่องสำคัญในการตรวจสอบหลายเรื่อง และค่าสัมประสิทธิ์สหสัมพันธ์เชิงบวกที่มีนัยสำคัญของค่าธรรมเนียมอื่นที่ไม่ใช่การสอบบัญชีนั้น แสดงว่าผู้สอบบัญชีไม่ได้ลดค่าธรรมเนียมการสอบบัญชีลง เพื่อจูงใจให้ลูกค้ามาใช้บริการอื่นที่ไม่ใช่การสอบบัญชี ซึ่งเป็นหลักฐานของความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชี

Will IPO in Asean Lead Better Performance?

Teerachai Arunruangsirilert — Tue, 30 Apr 2024 00:00:00 +0700

This research aims to prove whether or not Initial Public Offering (IPO) within ASEAN capital market brings about better accounting performance. The study focuses on accounting performance by using multiple regression analysis to analyze data from 2,677 listed companies in six ASEAN countries which are Thailand, Indonesia, Malaysia, Philippines, Singapore, and Vietnam for 26 years from 1994 to 2019 which have totally 31,790 firm-year observations. Results empirically shows that IPO has a negative relationship with accounting performance because the owners of IPO firm need to sacrifice cost for agency control in order to maintain their maximum benefit. This study can bridge and add more literature of the IPO study. The research explores all significant countries in ASEAN in the effect of Initial Public Offering (IPO) on accounting performance covering all available data up to the year before COVID-19 pandemic. This study explores more opportunity in future research to deeply discover and study in each interesting issue of the empirical evidence. This study provides empirical evidence for consideration to whom aims to pursue IPO. The management and investors can observe the results of this study to support their decision making. In addition, regulators can improve policies to prevent earnings manipulation and fraudulence.

Evolvement of Action Value Accounting (AVA)

Yanyong Thammatucharee — Tue, 30 Apr 2024 00:00:00 +0700

The current double-entry accounting concept (CDAC) has been used for over 500 years. Apparently, the technology disruption, and business transformation have challenged its relevance and usefulness. There are certain limitations and flaws in CDAC that hinder the progress of dynamic business model development. With the upcoming emergence of artificial intelligence (AI) and machine learning, many of the current jobs may be replaced causing humans to find proper solution to balance both machines and human to stay together without high conflicts. The value of an action performed by humans can become more meaningful and eventually can be traded. The volatility and rapidly changing business environment have pointed to the need for new effective and meaningful performance measurement for better decision making and business forecast. This paper proposed a new concept of value creation through driving the selected actions as generated by a tool called “action grid”, and the action value accounting (AVA) as a supporting if not a replacement tool for the CDAC. There are still several existing limitations that require further empirical study, but it opens opportunity for future research.