ความสัมพันธ์ระหว่างคุณลักษณะของหน่วยงานตรวจสอบภายใน การประกันคุณภาพภายใน การประกันคุณภาพภายนอก และคุณภาพการตรวจสอบภายใน ของบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย
Article Sidebar
Main Article Content
บทคัดย่อ
การตรวจสอบภายในช่วยประเมินประสิทธิผลของการบริหารความเสี่ยง การควบคุมภายใน และการกำกับดูแลกิจการ รวมถึงช่วยเพิ่มมูลค่าให้แก่องค์กร ในขณะที่ผลงานวิจัยในอดีตกลับพบว่า คุณภาพการตรวจสอบภายในยังมีความแตกต่างกัน งานวิจัยนี้ถือเป็นงานวิจัยแรก ๆ ในประเทศไทยที่ศึกษาความสัมพันธ์ระหว่างคุณลักษณะของหน่วยงานตรวจสอบภายใน การประกันคุณภาพภายใน การประกันคุณภาพภายนอก และคุณภาพการตรวจสอบภายใน เก็บรวบรวมข้อมูลจากบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย (SET) และตลาดหลักทรัพย์ MAI ที่ตอบแบบสอบถามกลับมาอย่างสมบูรณ์จำนวน 126 บริษัท คิดเป็นอัตราการตอบกลับ 17.7% ผลการวิจัยพบว่า คุณลักษณะของหน่วยงานตรวจสอบภายในมีอิทธิพลทางตรงต่อการประกันคุณภาพภายใน การประกันคุณภาพภายนอก และคุณภาพการตรวจสอบภายใน นอกจากนี้ การประกันคุณภาพภายในมีอิทธิพลทางตรงต่อคุณภาพการตรวจสอบภายใน ในขณะที่การประกันคุณภาพภายนอกไม่มีความสัมพันธ์ ผลการวิจัยยังแสดงให้เห็นว่าคุณลักษณะของหน่วยงานตรวจสอบภายในมีอิทธิพลทางอ้อมต่อคุณภาพการตรวจสอบภายในผ่านการประกันคุณภาพภายใน งานวิจัยนี้มีข้อเสนอแนะว่าหน่วยงานกำกับดูแลควรกำหนดหลักเกณฑ์หรือแนวปฏิบัติเกี่ยวกับคุณลักษณะที่สำคัญและจำเป็นสำหรับหน่วยงานตรวจสอบภายใน คณะกรรมการตรวจสอบควรส่งเสริมด้านความสามารถ และจัดสรรงบประมาณให้สามารถปฏิบัติงานบรรลุวัตถุประสงค์ ผู้บริหารสูงสุดด้านการตรวจสอบภายในควรจัดให้มีการประกันคุณภาพภายในทุกปี องค์กรวิชาชีพควรจัดให้มีหลักสูตรประกาศนียบัตรด้านการประกันคุณภาพ เพื่อให้การตรวจสอบภายในมีคุณภาพและสร้างมูลค่าเพิ่มให้แก่องค์กร
Article Details
เนื้อหาและข้อมูลในบทความที่ลงตีพิมพ์ในวารสารสภาวิชาชีพบัญชี ถือเป็นข้อคิดเห็นและความรับผิดชอบของผู้เขียนบทความโดยตรงซึ่งกองบรรณาธิการวารสารไม่จำเป็นต้องเห็นด้วยหรือร่วมรับผิดชอบใด ๆ
บทความ ข้อมูล เนื้อหา รูปภาพ ฯลฯ ที่ได้รับการตีพิมพ์ในวารสารสภาวิชาชีพบัญชี ถือเป็นลิขสิทธิ์ของวารสารสภาวิชาชีพบัญชี หากบุคคลหรือหน่วยงานใดต้องการนำข้อมูลทั้งหมดหรือบางส่วนไปเผยแพร่ต่อหรือเพื่อกระทำการใดๆ จะต้องได้รับอนุญาตเป็นลายลักษณ์อักษรจากวารสารสภาวิชาชีพบัญชี ก่อนเท่านั้น
References
Abdullah, R., Ismail, Z., & Smith, M. (2018). Audit committees' involvement and the effects of quality in the internal audit function on corporate governance. International Journal of Auditing, 22(3), 385-403.
Alzeban, A. (2018). CEO involvement in selecting CAE, internal audit competency and independence, and financial reporting quality. Journal of Business Economics & Management, 19(3), 456–473.
Barney, J. B. (2001). Resource-based theories of competitive advantage: A ten-year retrospective on the resource-based view. Journal of management, 27(6), 643-650.
Beasley, M. S., Clune, R., & Hermanson, D. R. (2005). Enterprise risk management: An empirical analysis of factors associated with the extent of implementation. Journal of Accounting and Public Policy, 24(6), 521-531.
Bollen, K. A. (1989). Structural equations with latent variables. New York, NY: Wiley.
Carcello, J. V., Eulerich, M., Masli, A., & Wood, D. A. (2020). Are internal audits associated with reductions in perceived risk? Auditing: A Journal of Practice & Theory, 39(.3), 55–73.
Chang, Y.-T., Chen, H., Cheng, R. K., & Chi, W. (2019). The impact of internal audit attributes on the effectiveness of internal control over operations and compliance. Journal of Contemporary Accounting & Economics, 15(1), 1-19.
Christ, M. H., Masli, A., Sharp, N. Y., & Wood, D. A. (2015). Rotational internal audit programs and financial reporting quality: Do compensating controls help?. Accounting, Organizations and Society, 44, 37-59.
Dejnaronk, J., H. T. Little, B. G. Mujtaba, and R. McClelland. 2016. Factors influencing the effectiveness of the internal audit function in Thailand. Journal of Business and Policy Research, 11(2): 80–93.
Drogalas, G., & Siopi, S. (2017). Risk management and internal audit: Evidence from Greece. Risk Governance and Control: Financial Markets & Institutions, 7(3), 104-110.
Eulerich, M., & Lenz, R. (2020). Defining, measuring, and communicating the value of internal audit. best practices for the profession. Retrieved from https://www.theiia.org
Garven, S. A., & Scarlata, A. N. (2021). An examination of internal audit function size: Evidence from US government and nonprofit sectors. Current Issues in Auditing, 15(1), A38-A56.
Gebrayel, E., Jarrar, H., Salloum, C., & Lefebvre, Q. (2018). Effective association between audit committees and the internal audit function and its impact on financial reporting quality: Empirical evidence from Omani listed firms. International Journal of Auditing, 22(2), 197-213.
Gros, M., Koch S., & Wallek, C. (2017). Internal audit function quality and financial reporting: Results of a survey on German listed companies. Journal of Management & Governance, 21(2), 291-329.
Guan, W. (2003). From the help desk: Bootstrapped standard errors. The Stata Journal, 3(1), 71-80.
Hair, J. F., Black, W. C., Babin, B. J., & Anderson, R. E. (2010). Multivariate data analysis, 7th ed. PEARSON Prentice Hall, USA.
Hampton, C. (2015). Estimating and reporting structural equation models with behavioral accounting data. Behavioral Research in Accounting, 27(2), 1–34.
Jiang, L. (2015). Determinants and consequences of internal audit function quality. (Doctoral dissertation). ESSEC Business School.
Jiang, L., Andr´e, P., & Richard, C. (2018). An international study of internal audit
function quality. Accounting and Business Research, 48(3), 264–298.
Johl, S. K., Johl, S. K., Subramaniam, N., & Cooper, B. (2013). Internal audit function, board quality and financial reporting quality: Evidence from Malaysia. Managerial Auditing Journal, 28(9), 780-814.
Kai, R., Yusheng, K., Ntarmah, A. H., & Ti, C. (2022). Constructing internal audit quality evaluation index: Evidence from listed companies in Jiangsu province, China. Heliyon, 8(9), e10598. https://doi.org/10.1016/j.heliyon.2022.e10598
Kline, R. B. (2011). Principles and practice of structural equation modeling. 4th ed. New York: The Guilford Press.
Mat Zain, M., Zaman, M., & Mohamed, Z. (2015). The effect of internal audit function quality and internal audit contribution to external audit on audit fees. International journal of auditing, 19(3), 134-147.
Mitrapanont, K., & Laohavichien, T. (2019). Effect of corporate governance quality and the internal audit function quality on enterprise risk management effectiveness. Journal of Accounting Profession, 15(46), 5-26.
Mitrapanont, K., & Thirathon, U. (2022). Effects of risk governance mechanism and internal audit function quality on enterprise risk management: An empirical evidence from Thailand. Journal of Accounting Profession, 18(58), 5-28.
Mohamed, Z. (2011). The effects of audit committee and internal audit attributes on internal audit quality and audit fees [Doctoral dissertation], Multimedia University.
Oussii, A. A., & Boulila Taktak, N. (2018). The impact of internal audit function characteristics on internal control quality. Managerial Auditing Journal, 33(5), 450-469.
Pwc. (2017). State of the internal audit profession study: Staying the course toward true north: Navigating Disruption. Retrieved from https://www.pwc.com
Ringle, C. M., Wende, S., & Will, A. (2010). Finite mixture partial least squares analysis: Methodology and numerical examples. In Handbook of partial least squares (pp. 195-218). Springer, Berlin, Heidelberg.
Rovinelli, R. J., & Hambleton, R. K. (1977). On the use of content specialist in the assessment of criterion-referenced test item validity. Dutch Journal of Educational Research, 2, 49–60.
Soh, D. S., & Martinov‐Bennie, N. (2018). Factors associated with internal audit's involvement in environmental and social assurance and consulting. International Journal of Auditing, 22(3), 404-421.
The Institute of Internal Auditors. (2017). The international professional practices framework (IPPF). Retrieved from https://www.theiia.org
The Institute of Internal Auditors. (2020). The IIA’s three lines model an update of the three lines of defense. Retrieved from https://na.theiia.org
Thirathon, U., & Mitrapanont, K. (2022). Effects of a governing body on internal audit quality: empirical evidence from Thailand. Chulalongkorn Business Review, 44(2), 61 - 79.
Trotman, A. J., & Duncan, K. (2018). Internal audit quality: Insights from audit committee members, senior management, and internal auditors. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 37(4), 235–259.
West, S. G., Finch, J. F., & Curran, P. J. (1995). Structural equation models with nonnormal variables: Problems and remedies. In R.H. Hoyle (Ed.), Structural equation modeling: Concepts, issues, and applications (pp. 56-75). Sage Publications, Inc.
Yatim, P. (2010). Board structures and the establishment of a risk management committee by Malaysian listed firms. Journal of Management & Governance, 14(1), 17-36.
Zain, M. M., Subramaniam, N., & Stewart, J. (2006). Internal auditors’ assessment of their contribution to financial statement audits: The relation with audit committee and internal audit function characteristics. International Journal of Auditing, 10(1), 1-18.