Proposed Improvements in Tax Administrative Practice
Article Sidebar
Main Article Content
Abstract
The efficiency in tax legislation encourages efficiency of taxation. The simplicity and certainty of tax laws are supposed to be the characteristics of efficient tax legislation. Tax authorities make statements to help administer tax legislation, helping reduce confusion and difficulty in applying the tax law and support legal certainty and simplicity. In this article, I examine the efficiency in the Thai tax legislation via administrative practice by the tax authorities. In Thailand, the Revenue Department has made statements including departmental notifications, departmental clarifications, and departmental instructions. I opine that in order to enhance efficiency in the Thai tax legislation via administrative practice, the tax authorities should not exercise their power beyond the strict letter of the law in explaining, interpreting and applying tax law via various statements. In addition, the tax authorities should consult parliamentary materials and explanatory memoranda (if any) to help interpret ambiguous legislation. There should also be provisions in the Thai Taxation Acts to stipulate conditions for applying and giving formal pre-transaction and post-transaction rulings.
Article Details
เนื้อหาและข้อมูลในบทความที่ลงตีพิมพ์ใน วารสารวิชาการอาชญาวิทยาและนิติวิทยาศาสตร์ โรงเรียนนายร้อยตำรวจ ถิอว่าเป็นข้อคิดเห็นและความรั้บผิดชอบของผู้เขียนบทความโดยตรงซึ่งกองบรรณาธิการวารสาร ไม่จำเป็นต้องเห็นด้วยหรือรับผิดชอบใดๆ
บทความ ข้อมูล เนื้อหา รูปภาพ ฯลฯ ที่ได้รับการตีพิมพ์ใน วารสารวิชาการอาชญาวิทยาและนิติวิทยาศาสตร์ ถือว่าเป็นลิขสิทธิ์ของวารสาร วารสารวิชาการอาชญาวิทยาและนิติวิทยาศาสตร์ หากบุคคลหรือหน่วยงานใดต้องการนำทั้งหมดหรือส่วนหนึ่งส่วนใดไปเผยแพร่ต่อหรือเพื่อกระทำการใดๆ จะต้องได้รับอนุญาตเป็นลายลักษณ์อักษรจาก วารสารวิชาการอาชญาวิทยาและนิติวิทยาศาสตร์ ก่อนเท่านั้น
References
Collision, D., and Tiley, J. (2004). Simon’s Tiley and Collision UK Tax Guide 2004-05. 22nd Edition, London: LexisNexis UK.
Foreman, A. (1998). The Allied Dunbar: Tax Handbook 1998-99. London: Allied Dunbar Assurance Plc.
HMRC. (2010). Statements of Practice. Retrieved November, 9, 2019. from https://www.gov.uk/government/collections/statements-of-practice.
_____. (2011). HMRC: Code of Practice 10 (COP10): Information and Advice [WITHDRAWN]. Retrieved November, 11, 2019. from http://webarchive.nationalarchives.gov.uk/20110919103820.
_____. (2013). Guidance: Find out About the Non-Statutory Clearance Service. Retrieved on November, 8, 2019. from http://www.gov.uk/guidance/non-statutory-clearance-service-guidance.
_____. (2017). Extra-Statutory Concessions Guidance and Notices. Retrieved November, 8, 2019. from http://www.gov.uk/goverment/collections/extra-statutory concessions.
Morse, G., and Williams, David D. (2000). Extra Statutory Concessions; British Tax Review 1979. 4th Edition. London: Sweet & Maxwell.
Pongpitak, S. (1999). Question-Answer. Sanpakornsarn Journal, 46(10), 57-82. (In Thai).
Rodjun, J. (2012). Personal Income Tax: Principle and Analysis. 2nd Edition. Bangkok: Chulalongkorn University Press. (In Thai).
Slemrod, J., and Yitzhak, S. (1996). The Costs of Taxation and the Marginal Efficiency Cost of Funds. Washington, D.C.: IMF.
Tiley, J. (2005). Revenue Law. 5th Edition. Oxford: Hart Publishing.
