ปัญหาและผลกระทบจากการนำมาตรฐานการควบคุมคุณภาพมาใช้ของสำนักงานสอบ บัญชีขนาดเล็กและขนาดกลาง

Abstract

งานวิจัยเรื่อง “ปัญหาและผลกระทบจากการนำมาตรฐานการควบคุมคุณภาพงานสอบบัญชีมาใช้ของสำนักงานสอบบัญชีขนาดเล็กและขนาดกลาง” มีวัตถุประสงค์เพื่อศึกษาปัญหาและผลกระทบของสำนักงานสอบบัญชีขนาดเล็กและขนาดกลางในประเทศไทย ในการปฏิบัติตามมาตรฐานการควบคุมคุณภาพดังกล่าว เพื่อจะได้นำผลที่ได้จากการศึกษานี้ไปเป็นแนวทางในการพัฒนา ลดปัญหาและเป็นข้อเสนอแนะในการนำมาตรฐานการควบคุมคุณภาพมาปฏิบัติต่อไป รวมถึงให้ผู้ที่สนใจงานวิจัยนี้สามารถนำไปศึกษาค้นคว้าต่อได้การวิจัยครั้งนี้ เป็นการรวบรวมข้อมูลจากการสัมภาษณ์ความเห็นของผู้สอบบัญชีรับอนุญาตที่ได้รับความเห็นชอบจาก สำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย ไม่รวมถึงสำนักงานสอบบัญชีนานาชาติขนาดใหญ่ที่ประกอบกิจการในประเทศไทย 4 แห่ง คือ Pricewaterhouse Coopers, KPMG, Deloitte และ Ernst & Young ผล การวิจัยพบว่าผู้ให้สัมภาษณ์ส่วนใหญ่เห็นว่า สำนักงานสอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบฯ มีความพร้อม แต่สำนักงานขนาดเล็กและขนาดกลางอื่นยังไม่มีความพร้อม ในการปฏิบัติตามมาตรฐานการควบคุมคุณภาพสำนักงานสอบบัญชี และประเด็นที่เป็นปัญหาและอุปสรรคในการนำมาตรฐานการควบคุมคุณภาพสำนักงานสอบบัญชีมาใช้ส่วนใหญ่จะเป็นการติดตาม (Monitoring)ทรัพยากรบุคคลและการปฏิบัติงานในเรื่องการแต่งตั้งผ้สู อบทานคุณภาพงานสอบบัญชี เนื่องจากการขาดแคลนบุคลากรทุกระดับในงานสอบบัญชีและระยะเวลาที่จำกัด รวมถึงการเพิ่มต้นทุนให้สูงขึ้น นอกจากนี้ ผู้ให้สัมภาษณ์ส่วนใหญ่แสดงความเห็นว่า หากสำนักงานสอบบัญชีปฏิบัติตามมาตรฐานการควบคุมคุณภาพอย่างจริงจังและหน่วยงานกำกับดูแลบังคับใช้อย่างเข้มแข็ง จะส่งผลให้วิชาชีพมีมาตรฐาน รวมถึงสำนักงานสอบบัญชีมีคุณภาพและน่าเชื่อถือ นอกจากนี้หน่วยงานกำกับดูแลทั้งสภาวิชาชีพบัญชี ในพระบรมราชูปถัมภ์ และสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ (กลต.) ควรร่วมมือกัน เพื่อให้ความช่วยเหลือแก่สำนักงานสอบบัญชีที่ตรวจสอบบริษัทที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ฯในส่วนของสำนักงานสอบบัญชีขนาดกลางและขนาดเล็กนั้น สภาวิชาชีพบัญชีฯ ควรมีบทบาทเป็นหลักและเข้าช่วยเหลือให้คำแนะนำอย่างใกล้ชิด และควรมีระบบตรวจสอบและติดตามผลที่ชัดเจน

PROBLEMS AND IMPACTS OF THE IMPLEMENTATION OF INTERNATIONAL STANDARDS ON QUALITY CONTROL ON SMALL AND MEDIUM PRACTICES

The objective of the research of “Problems and Impacts of the Implementation of International Standards on Quality Control (ISQCs) on Small and Medium Practices” is to study the problems and impacts of the implementation ISQCs to small and medium audit firms in Thailand. The study could be used as a guideline for the future development, resolutions and recommendations in applying ISQCs as well as for further study for any interesting individuals. This research gathered information by interviewing certified public accountants (CPAs) approved by Securities and Exchange Commission (SEC) excluding large firms (the Big 4). It is found that most CPAs approved by SEC are well prepared while other Small and Medium Sized Practices (SMPs) are not ready to implement ISQCs. The key challenges and problems are in the areas of monitoring, human resources and appointing engagement quality control reviewer (Engagement Quality Control Review: EQCR) due to lack of personnel in all levels and tight dateline as well as higher cost. In addition, most interviewees suggested that if audit firms seriously implement ISQCs and the regulator strongly enforce, the professional stadards will be improved, audit firms will have high standard and recognition. The regulators; the Federation of Accounting Professions (FAP) and SEC shall incorporate to assist SMPs who audit listed companies. In respect of SMPs, FAP should take major role to closely assist and advise as well as implement monitoring system.