The Taxpayer Behaviors and Factors Affecting SMEs Corporate Income Taxpayer Behaviors: Perspectives of Accountants and Revenue Officers

  • Wattana Srithaworn Faculty of Accountancy, Rangsit University
  • Angsana Sriprasert
Keywords: Corporate income tax, Taxpayer behavior, Small and Medium-sized Enterprise

Abstract

                   This research aims to study opinions on SMEs’ taxpayer behaviors and factors affecting the taxpayer behaviors from the perspectives of accountants and revenue officers. To gather the data, a questionnaires that was approved content validity and passed the Cronbach's Alpha test of 0.875 were used in this study. The 617 postal questionnaires were received back, a response rate of 61.70%. Descriptive statistic was used for summarizing the opinions as a whole. The opinions were tested using  t-test to distinguish the differences of the opinions between groups. The study analyzed factors influencing SMEs’ taxpayer behaviors by means of multiple regression analysis, with statistical significance at the .05 level.

                 The results indicate that accountants and revenue officers have consistent opinions on the   influencing factors of SMEs' taxpayer behaviors in promoting taxation and the business environment aspects but differ in the tax law and the tax collection efficiency aspects significantly, including the corporate income taxpayer behaviors of SMEs. For a perspective on the impact of various factors toward the corporate income taxpayer behaviors of SMEs, for the accountant group, factors that significantly impact the corporate income taxpayer behaviors of SMEs are the tax law and the taxpayer attitude, meanwhile the revenue officer group view that the tax collection efficiency and the business environment are factors that significantly affected the corporate income taxpayer behaviors. Therefore, this different view may hinder the optimization of state taxation, which the Revenue Department and accountants for SMEs should cooperate in making corporate income tax payments for SMEs more accuracy.

Downloads

Download data is not yet available.

References

กรมสรรพากร. (2561). รายงานประจำปีของกรมสรรพากร พ.ศ. 2561. ค้นเมื่อ 9 ธันวาคม 2563, จาก https://www.rd.go.th/publish/22590.0.html.

ชาติชาย ศรีคงรักษ์. (2559). ความคิดเห็นของประชาชนต่อการจัดเก็บภาษีขององค์การบริหารส่วนตำบลคลองขุด อำเภอท่าใหม่ จังหวัดจันทบุรี. งานนิพนธ์รัฐประศาสนศาสตรมหาบัณฑิต มหาวิทยาลัยบูรพา.

ไพฑูรย์ คุ้มคง. (2557). ความคิดเห็นของประชาชนต่อคุณภาพการให้บริการของเทศบาลตำบลนายายอาม อำเภอนายายอาม จังหวัดจันทบุรี. งานนิพนธ์รัฐประศาสนศาสตรมหาบัณฑิต มหาวิทยาลัยบูรพา.

ประพนธ์ บุนนาค. (2504). การคลัง. พิมพ์ครั้งที่ 2, กรุงเทพฯ : โรงพิมพ์เจริญสิน.

นิพนธ์ เห็นโชคชัยชนะ และสิงห์ชัย อรุณวุฒิพงศ์. (2558). การบัญชีภาษีอากร. กรุงเทพฯ : ห้างหุ้นส่วนจำกัดทีพีเอ็นเพรส.

รังสรรค์ ธนะพรพันธ์. (2527). คำนิยามของภาษีอากร: พรมแดนแห่งความรู้. สรรพากรสาสน์, 31 (5), 93-129.

เริงชัย อรรคทิมากูล. (2558). มาตรการจูงใจทางภาษีเพื่อส่งเสริมการวิจัยและพัฒนา: ศึกษาการเครดิตภาษี การหักรายจ่ายเพิ่มเติมการหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาในอัตราเร่ง. วิทยานิพนธ์มหาบัณฑิต มหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์.

วริทธิ์ คัมภีพันธ์. (2554). สิทธิประโยชน์ทางภาษีของคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุนและภาระภาษีเงินได้นิติบุคคล. วิทยานิพนธ์มหาบัณฑิต จุฬาลงกรณ์มหาวิทยาลัย.

วรรณวิสา หนูห้อง และสุเทพ บูรณะคุณาภรณ์. (2559). การศึกษาปัจจัยที่มีผลต่อการจัดเก็บภาษีเงินได้นิติบุคคลของประเทศไทย. วารสารเศรษฐศาสตร์ มหาวิทยาลัยรามคำแหง, 2 (2), 53-60.

วัลลภ รัฐฉัตรานนท์. (2555). วิธีและเทคนิคในการวิจัยทางรัฐศาสตร์. กรุงเทพฯ : ทองกมล.

วิฑูรย์ ฐานเมธี. (2554). ความคิดเห็นของประชาชนต่อการบริหารกิจการคณะสงฆ์ในจังหวัดหนองบัวลำภู. วิทยานิพนธ์มหาบัณฑิต มหาวิทยาลัยจุฬาลงกรณราชวิทยาลัย.

ศุภนารี พิรส จงกล เพชรสุข และชนเมศ เพชรประดิษฐ์. (2563) ผลกระทบของจริยธรรมในการประกอบธุรกิจที่มีต่อผลการดำเนินงานของผู้ประกอบการวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมในจังหวัดพิษณุโลก. วารสารการบัญชีและการจัดการธุรกิจ มหาวิทยามหาสารคาม, 12 (4), 43-54.

สมศักดิ์ ประถมศรีเมฆ, กรวิภา เทียนภาสกร, จัญจลา ศิวะมาศ และขวัญนุช เจริญวัฒนวิญญู. (2559). ปัจจัยที่ส่งผลต่ออัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลที่แท้จริง กรณีศึกษาจากตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย. วารสารการจัดการธุรกิจ มหาวิทยาลัยบูรพา คณะการจัดการและการท่องเที่ยว, 5 (1), 101-111.

สมหมาย ศิริอุดมเศรษฐ. (2561). แนวทางการจัดเก็บภาษีของรัฐเพื่อการแก้ไขปัญหาความเลื่อมล้ำและเสริมสร้างความมั่นคงทางเศรษฐกิจ. สารนิพนธ์ หลักสูตรการป้องกันราชอาณาจักร วิทยาลัยป้องกันราชอาณาจักร.

สำนักงานส่งเสริมวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม. (2562). รายงานสถานการณ์ SMEs ปี 2562. ค้นเมื่อ 24 มกราคม 2564, จาก https://www.sme.go.th.

สำนักงานเศรษฐกิจการคลัง. (2557). รายงานวิจัยสำนักงานเศรษฐกิจการคลัง. ค้นเมื่อ 10 กุมภาพันธ์ 2564, จาก https://www.fpo.go.th.

อรัญ ธรรมโน. (2507). การคลัง. กรุงเทพฯ : การพิมพ์พระนคร.

Abrie, W. & Doussy, E. (2006). Tax compliance obstacles encountered by small and medium enterprises in South Africa. Meditari Accountancy Research, 14 (1), 1-13.

Adam, S. (1976). An Inquiry into the Nature & Causes of the Wealth of Nations. Los Engeles, California.

Agnes, M. (2003). Webster's new world dictionary. Simon and Schuster.

Allingham, M. G., & Sandmo, A. (1972). Income Tax Evasion: A Theoretical Analysis. Journal of Public Economics, 1 (3-4), 323–338.

Alm, J., McClelland, G. H., & Schulze, W. D. (1992). Why do people pay taxes?. Journal of public Economics, 48 (1), 21-38.

Becker, G. S. (1968). Crime and Punishment: An Economic Approach. Journal of Political Economy, 7 (6), 169–217.

Bello, K. B., & Danjuma, I. (2014). Review of models/theories explaining tax compliance behavior. Sains Humanika, 2 (3), 451-475.

Fjeldstad, O., Schulz-Herzenberg, C., & Sjursen, I. (2012). Peoples’ View of Taxation in Africa: A Review of Research on Determinants of Tax Compliance. CMI working paper, WP2012: 7.

Franzoni, Luigi A. (2000). “Tax evasion and tax compliance”. In Encyclopedia of Law and Economics, vol. IV, edited by Bouckaert, Boudewijn and De Geest, Gerrit, 51-94. Cheltenham : Edward Elgar.

Frey, B. S., & Feld, L. P. (2002). Deterrence and morale in taxation: An empirical analysis. Available at SSRN 341380.

Graetz, M. J., & Wilde, L. L. (1985). The economics of tax compliance: fact and fantasy. National Tax Journal, 38 (3), 355-363.

Hyun, J. K. (2005). The Compliances in Korea and Japan: Why are they Different. Journal of Economic Literature H, 7 (1), 135-153.

Jérémie, R. (2014). The Ethics of corporate Income Taxation and Corporate Income Tax Sheltering. Journal of Accounting Ethic & Public and Policy, 15, (2), 597-621.

Kirchler, E. (2007). The Economic Psychology of Tax Behaviour. Cambridge University Press.

Kirchler, E., Hoelzl, E., & Wahl, I. (2008) “Enforced versus voluntary tax compliance: The ʻslippery slopeʼ framework”. Journal of Economic Psychology, 29 (2), 210–225.

Likert, R. (1932). A technique for the measurement of attitudes. Archives of Psychology, 22 (140), 1-55.

McKerchar, M. A., & Evans, C. (2009). Sustaining Growth in Developing Economies Through Improved Taxpayer Compliance: Challenges for Policy Makers and Revenue Authorities. E Journal of Tax Research. 7. 10.2139/ssrn.1415164.

Mikesell, J., & Birskyte, L. (2007). Another View of IRS Results: A Comment on Rainey and Thompson, Public Administration Review, 67 (3), 574-576.

Moohr, G. S. (2009). Tax Evasion as White Collar Fraud. Houston Business and Tax Law Journal,9, 208-220.

Oyedokun, G. E. (2016). Relevance of tax audit and tax investigation in Nigeria. SSRN Electronic Journal, 1-16.

Picur, R. D. & Riahi‐Belkaoui, A. (2006). The impact of bureaucracy, corruption and tax compliance. Review of Accounting and Finance, 5 (2), 174-180.

Pragua, C. (2010). Addressing tax evasion and tax avoidance in developing countries. Eschborn, Germany: Deutsche Gesellschaft für. Retrieved August 30, 2020 from https://www.taxcompact.net/documents/2010-12-22_GTZ_Addressing-tax-evasion-and-avoidance.pdf

Prest, A. R. (1972). The Select Committee on Corporation Tax. BTR, 15.

Prest, A. R. (1973). Public Finance: Backward Area or New Frontier?. Economica, 40 (158), 121-135.

Richupan, S. (1984). Income tax evasion: A review of the measurement of techniques and some estimates for the developing countries, Department Memorandum No. DM/84/46, The International Monetary Fund. Washington, DC: Fiscal Affairs Department.

Slemrod, J. (2007). Cheating Ourselves: The Economics of Tax Evasion. Journal of Economic Perspectives, 21 (1), 25–48.

Sorg, J. D. (1983). A typology of implementation behaviors of street‐level bureaucrats. Review of Policy Research, 2 (3), 391-406.

Sour, L. (2004). An economic model of tax compliance with individual morality and group conformity. Economía Mexicana. Nueva Época, 13 (1), 43-61.

Tanzi, V. (2000). Policies, Institutions and the Dark Side of Economics. Northampton: Edward Elgar.

Torgler, B., & Schneider, F. (2007). What shapes attitudes toward paying taxes? Evidence from multicultural European countries. Social Science Quarterly, 88 (2), 443-470.

Tyler, T. R. & Bies, R. J. (1990). Applied social psychology and organizational settings. Hillsdale, NJ: Erlbaum.

Published
2021-06-29
How to Cite
Srithaworn, W., & Sriprasert, A. (2021). The Taxpayer Behaviors and Factors Affecting SMEs Corporate Income Taxpayer Behaviors: Perspectives of Accountants and Revenue Officers. Journal of Accountancy and Management, 13(2), 1-25. Retrieved from https://so02.tci-thaijo.org/index.php/mbs/article/view/248547
Section
Research Articles